附錄 十六 財務資料的披露
過去的版本: 有效期自 2018年07月03日 至 2019年02月28日
查看其它版本請點擊右側的版本索引標籤。
本附錄載有上市發行人須在其初步業績公告、中期報告、中期摘要報告、年度報告、財務摘要報告、上市文件及有關股本證券的通函內所至少載列的財務資料。以下的規定只屬補充規定,概不取代《上市規則》任何其他的披露規定。本附錄亦載有若干在討論及分析( 見第52段)建議披露的事項,本交易所鼓勵上市發行人在中期報告及年度報告內附載。有關事項並非強制披露事項,只屬本交易所建議披露的與良好常規有關的事項。
釋 義
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. |
除非另有說明,否則,本附錄中凡提及上市發行人的財務報表又或其收入、淨收入、盈利或虧損、活動、業務或資產,應概視為指該上市發行人的綜合財務報表或是其綜合財務報表中所載列的收入、淨收入、盈利或虧損、活動、業務或資產。在本附錄中,除文意另有所指外,下列詞語具有如下意義:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
對所有財務報表的規定
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. |
年度報告、上市文件或通函內所呈列的每份財務報表,均須能真實而公平地反映上市發行人的事務狀況以及其營運業績及現金流量情況。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. |
如有關財務報表未能真實而公平地反映發行人的事務狀況以及其營運業績及現金流動情況,則須提供更詳盡及╱或附加的資料。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
基本的財務資料
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. |
第2段所述的財務報表須包括根據所採納的相關會計準則規定的披露及下列的資料;此等資料可載於財務報表附註內。如屬經營銀行業務的公司,在遵守編製初步業績公告、中期報告、年度報告、上市文件及通函時,須以香港金融管理局發出的「《銀行業(披露)規則》的應用指引」所載有關業績及財務狀況的資料代替第4(1) 及4(2) 段所載的資料。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. |
在會計政策部份內,上市發行人須說明編制財務報表所依循的是哪套會計準則。如適用,上市發行人應提供一項由董事作出的說明,解釋帳目中與此套會計準則中任何部份有重大偏離的理由。 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
年度報告內的資料
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. |
上市發行人須在其年度報告內刊載下文第8至34A段所列的資料。除非另有相反說明,否則,此等段落所指定的財務資料可收載於財務報表以外的其他地方,從而不屬核數師就財務報表所呈交的報告範圍。經營銀行業務的公司則另須遵守香港金融管理局就年度報告的內容而不時發出或指明的「《銀行業(披露)規則》的應用指引」或其他規例。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. |
[已於2015 年12 月31 日刪除]
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9. |
上市發行人須在其財務報表中說明:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10. |
對於在有關會計年度內涉及本身的證券或其附屬公司的證券之交易,上市發行人須刊載:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11. |
上市發行人如發行股本證券(包括可轉換為股本證券的證券)以換取現金,其須說明:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11A. |
如過往財政年度的股本證券發行(包括可轉換為股本證券的證券)尚有餘款結轉至當前財政年度,上市發行人須披露所結轉的款項金額,以及第11(8)段所載的所得款項用途詳情。 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12. |
上市發行人應提供董事及高層管理人員簡短的個人資料。此等資料包括姓名、年齡、其於上市發行人或該集團的其他成員公司擔任的職位、其於上市發行人或該集團的服務年資,以及股東所需知道的有關該等人士的能力和品格的其他資料(如業務經驗)。倘任何董事及高層管理人員與其他董事或高層管理人員有以下任何一種關係者,須予披露該等關係。此等關係為:配偶;與該董事或高層管理人員同居儼如配偶的人;任何親屬關係如任何年齡的子女或繼子女、父母或繼父母、兄弟、姊妹、繼兄弟或繼姊妹、配偶的父母、子女的配偶、兄弟姊妹的配偶、配偶的兄弟姊妹。倘上市發行人的董事為另一間公司的董事或僱員,以及該公司擁有上市發行人股份及相關股份中的權益,而此等權益根據《證券及期貨條例》第XV部第2及第3分部須向發行人披露,則此事實須予披露。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12A. |
有關在會計年度內由上市發行人委任的獨立非執行董事,如其未能符合《上市規則》第3.13條所載的任何一項獨立指引,上市發行人須披露其認為或視該名獨立非執行董事為獨立人士的理由。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12B. |
上市發行人須確認其是否已經根據《上市規則》第3.13條收到每名獨立非執行董事就其獨立性而作出的年度確認函,以及其是否仍然認為有關獨立非執行董事屬獨立人士。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
13. |
上市發行人須列載與董事、最高行政人員及其他人士的權益有關的資料如下:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14. |
如有董事擬在下次股東周年大會上重選連任,則上市發行人須說明有關服務合約尚未屆滿的期間(該等合約屬僱主在一年內不可在不予賠償(法定賠償除外)的情況下終止者)。如無該等服務合約,則如實說明。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14A. |
上市發行人須列載任何根據《上市規則》第13.69條而獲豁免遵守有關規則的服務合約的詳情。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
15. |
上市發行人須列載其董事或與該董事有關連的實體仍然或曾經直接或間接擁有重大權益的重要交易、安排或合約(在會計年度內或結束時仍然生效者)的詳情(性質及範圍)。如無該類交易、安排或合約,則如實說明。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
16. |
上市發行人須列載:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
17. |
上市發行人須提供有關股東已放棄或同意放棄任何股息的安排的詳情。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
18. |
如財務報表所載的淨收入與上市發行人曾發表的盈利預測有重大差異,則上市發行人應解釋差異的原因。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
19. |
上市發行人須以比較表的形式,載列在過去五個會計年度內,集團已公布的業績、資產及負債的摘要。如有關業績與資產負債表並非按一致的基準編製,則須在摘要內作出解釋。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
20. |
海外發行人或中國發行人須說明(如屬適用)上市發行人註冊或成立的司法管轄區並無優先購買權;
|
21. |
海外發行人或中國發行人須列載使其上市證券的持有人能夠取得稅項減免所需的資料,而有關的稅項減免是因其持有該等證券而享有的。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
22. |
上上市發行人須於財務報表內列載有關貸款及借款的資料, 除非上市發行人為銀行,否則須提供有關貸款及借款的分析,即在財務狀況表結算日當天,其須於下列期限內償還的銀行貸款及透支、和其他借貸,以及此兩項的總金額:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
23. |
如上市發行人持作發展及╱或出售、或投資之用的物業的任何百份比率(按第 14.04(9)條所界定)超過5%,則上市發行人須載列下列資料:
但如上市發行人的物業數目太多,則只須包括董事認為重大的物業的詳情。 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
24. |
發行人須在其財務報表具名載列下述有關現任及離任董事的薪酬的資料:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
24A. |
上市發行人須載有有關董事已放棄或同意放棄任何薪酬安排的詳情。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
24B. |
上市發行人須載有下述有關集團薪酬政策的資料:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
25. |
發行人須在其財務報表內披露會計年度內獲最高薪酬的五名人士的資料。就此而言,薪酬並不包括已付或應付予該名人士的銷售佣金。如該五名人士均為董事,而本段所需資料已在董事薪酬項下予以披露,則只須就此作出適當聲明,毋須再作其他披露。如有一名或一名以上最高薪酬人士的資料並未列入董事薪酬一項,則須披露下列資料:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
26. |
除相關會計準則所規定的披露資料外,上市發行人須披露下述有關退休金計劃的資料:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
27. |
如發行人曾(根據《上市規則》第五章)對物業權益或其他有形資產進行評估,並把該等評估載列於其首次公開招股的招股章程內,而且,發行人於上市後發表的首份年度財務報表中,有關資產並沒有按有關估值數額(或其後的估值數額)列帳,則發行人必須於上市後首份年報中披露以下額外資料:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
28. |
上市發行人(不論是否在香港註冊成立)須根據《公司條例》及附屬法例的下列條文作出披露:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
29. |
上市發行人須說明截至其財務狀況表結算日可供分派予股東的儲備:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
30. |
上市發行人須說明在過去三年內任何一年,有沒有更換核數師。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
31. |
上市發行人須列出有關主要客戶(如非與消費物品或服務有關,則指最終客戶;如與消費物品或服務有關,則指最終批發商或零售商(視屬何情況而定))及主要供應商(即非資本性物品的最終供應商)的資料如下:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
32. |
上市發行人須在其年報中載列有關集團會計年度內表現的討論及分析,以及說明影響其業績及財務狀況的重大因素。有關內容須強調該會計年度內業務的趨勢,並列出重大事件或交易。上市發行人董事至少應就下列事項加以評論:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
33. |
[已於2015 年12 月31 日刪除]
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
34. |
發行人須就有關集團載有一份由董事會就其企業管治常規獨立編製的《企業管治報告》。該報告須至少就有關年報所述會計期間載有附錄十四第G至Q段所規定的資料。在合理和適當的範圍內,發行人可在《企業管治報告》中提述載於年報的有關資料。任何此等提述必須清楚明白,不得含糊,《企業管治報告》不能只列出相互參照而對有關事宜不作任何論述。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
34A. |
上市發行人須聲明其公眾持股量是否足夠。有關聲明所根據的資料,應以上市發行人在年度報告刊發前的最後實際可行日期可以得悉、而其董事亦知悉的公開資料作為基準。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
35. |
[已於2015年12月31日刪除]
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
36. |
[已於2015年12月31日刪除]
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
附於中期報告的資料
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
37. |
除非有關會計年度為期6個月或以下,否則上市發行人須就該會計年度的首6個月編製中期報告。銀行則另須遵守香港金融管理局發出的「《銀行業(披露)規則》的應用指引」有關中期報告的披露規定。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
38. |
除非在中期報告期間所發出的某會計實務準則有規定須變更會計政策,否則,上市發行人在編制其中期報告時,必須按照其在編制最近期發表的周年財務報表(如屬新上市公司,其招股章程)時所採用的同一套會計政策。如有任何重大偏離該等會計準則的情況,上市發行人即須在中期報告內說明有關偏離的詳情以及解釋偏離的原因。上市發行人在編制其半年度報告時,應遵守其在編制年度財務報表時所採用的《香港財務報告準則》、《國際財務報告準則》或《中國企業會計準則》中有關中期報告的規定。
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
39. |
上市發行人的審核委員會必須審閱中期報告。若審核委員會對中期報告內所採用的會計處理方法,或對根據上文第38段所作的說明不表同意,中期報告內必須詳細披露不同意的情況;
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
40. |
上市發行人須在其中期報告內列載下列資料:
|
41. |
中期報告須列載:
|
||||||||||||||||||||||||||||||
41A. |
上市發行人須在其中期報告載列在中期報告期間所有的股本證券發行(包括可轉換為股本證券的證券)如第11段及(如屬適用)第11A段所述的資料。 |
||||||||||||||||||||||||||||||
42. |
[已於2015年12月31日刪除]
|
||||||||||||||||||||||||||||||
43. |
如中期報告所載的會計資料未經審計,須如實說明。如中期報告所載的會計資料已經上市發行人的核數師審計,則須在中期報告內全文載錄該核數師報告,包括其所作出的任何保留意見。
|
||||||||||||||||||||||||||||||
44. |
上市發行人須在中期報告內載有下述有關集團的資料:
|
||||||||||||||||||||||||||||||
會計年度業績的初步公告須附載的資料
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
45. |
根據《上市規則》第13.49(1)條,上市發行人須按照《上市規則》第2.07C條的規定刊登經與核數師協定同意的業績初步公告;公告最低限度須包括以下資料:
|
||||||||||||||||||||||||||||||
45A. |
如在特殊的情況下,由於在公告刊發之日至完成核數期間的事態發展,有需要修訂上市發行人業績初步公告所載的資料,上市發行人必須立即通知本交易所,並按照《上市規則》第2.07C條的規定刊登有關公告通知公眾。該公告須提供對已刊發業績初步公告內容作出變動的詳情,包括對已刊發的上市發行人的財務資料所造成的影響以及造成有關變動的原因。
|
||||||||||||||||||||||||||||||
中期業績初步公告附載的資料
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
46. |
根據《上市規則》第13.49(6)條,上市發行人須按照《上市規則》第2.07C條的規定刊登每個會計年度首6個月的初步業績公告;公告須至少列載下列資料:-
|
||||||||||||||||||||||||||||||
上市文件須附載的資料
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
47. |
如擬將證券上市的發行人並無已上市的股本,則除上市文件附錄一A所指定的項目外,還須列載:
|
||||||||||||||||||||||||||||||
通函須附載的資料
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
48. | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
49. |
[已於2015 年12 月31 日刪除]
|
||||||||||||||||||||||||||||||
財務摘要報告
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
50. |
發行人的財務摘要報告必須符合《公司(財務摘要報告)規例》所載的披露規定。發行人須於財務摘要報告披露下列資料:
|
||||||||||||||||||||||||||||||
中期摘要報告
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
51. |
上市發行人的中期摘要報告,須至少包括下述有關上市發行人的資料:
|
||||||||||||||||||||||||||||||
建議的附加披露內容
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
52. |
本交易所鼓勵發行人在其中期及年度報告中披露下述有關討論及分析的附加評論:
|
||||||||||||||||||||||||||||||
53. |
[已於2016年1月1日刪除] |