7.05

如屬《GEM上市規則》第7.01(3)條所述與反收購行動、非常重大的收購事項或主要交易有關的一項業務、或一家或多間公司的收購之通函,會計師報告必須包括如下內容:

  三年業績紀錄
 
(1)
(a) 就有關發行人自其最近期公布經審計財務報表的結算日後所收購、同意收購或建議收購的業務或公司的股本權益而言,會計師報告須包括該業務或公司於相關期間的業績;如上述公司本身是控股公司,則會計師報告須包括該公司及其附屬公司於相關期間的業績。但如有關公司未成為或將不會成為發行人的附屬公司,則本交易所可放寬這項規定;

附註: 就本條規則而言,「相關期間」指下列期間:

(1) 如屬反收購行動,指該等業務或公司於緊貼通函刊發前的三個會計年度的每一年及(如適用)匯報期最後的非完整財務期間;
 
(2) 如屬非常重大的收購事項或主要交易, 指(i)該等業務或公司於緊貼通函刊發前的三個會計年度的每一年及(如適用) 匯報期最後的非完整財務期間;或 (ii)該等業務或公司於緊貼其最近一個完整會計年度之前的三個會計年度的每一年及匯報期最後的非完整財務期間(如該等業務或公司的最近一個完整會計年度的經審計財務報表,於刊發通函時尚未完成編制);或
 
(3) 本交易所可能接納的較短時間
 
  而相關期間的結算日期與通函刊發日期相隔不得超過6個月。如該等業務或公司由註冊或成立至今的時間少於第(1)段或第(2)段所述的相關期間 (視屬何情況而定),有關相關期間則自該等業務開業日或該等公司註冊或成立日期起計。
 
(b) 如屬經營銀行業務的公司,根據《GEM上市規則》第7.05(1)(a)條編製的業績報告,須包括香港金融管理局發出的「《銀行業(披露)規則》的應用指引」所載列有關業績的資料;
 
  三年財務狀況表
 
(2)
(a) 就有關發行人自其最近期公布經審計財務報表的結算日後所收購、同意收購或建議收購的業務或公司的股本權益而言,會計師報告須包括該等業務或公司(視屬何情況而定)於其最近期經審計財務報表所涉及的三個會計年度每年結算日(如不足三個會計年度,則指有關業務自開業或有關公司自註冊或成立(視屬何情況而定)以後每個會計年度的結算日)的財務狀況表;如上述公司本身是控股公司,則會計師報告須包括該公司及其附屬公司的綜合財務狀況表;
 
(b) 如屬經營銀行業務的公司,其三個會計年度每年的結算日(如不足三個會計年度,則指有關業務自開業或有關公司自註冊或成立(視屬何情況而定)以後每個會計年度的結算日)的財務狀況表,須包括香港金融管理局發出的「《銀行業(披露)規則》的應用指引」所載的資產及負債資料;
 
  三年現金流量表
 
(2A) 就有關發行人自其最近期公布經審計財務報表的結算日後所收購、同意收購或建議收購的業務或公司的股本權益而言,會計師報告須包括該等業務或公司(視屬何情況而定)於其最近期經審計財務報表結算日所涉及的三個會計年度每年的現金流量表,或如有關業務自開業或有關公司自註冊或設立(視屬何情況而定)以後只有少於三個會計年度,則會計師報告須包括他們各自開業或註冊或成立(視屬何情況而定)以後的每個會計年度的現金流量表。如上述公司本身是控股公司,則會計師報告須包括該公司及其附屬公司的綜合現金流量表;
 
  三年股本權益變動報表
 
(2B) 就有關發行人自其最近期公布經審計財務報表的結算日後所收購、同意收購或建議收購的業務或公司的股本權益而言,會計師報告須包括該等業務或公司(視屬何情況而定)於其最近期經審計財務報表結算日所涉及的三個會計年度每年的股本權益變動報表,或如有關業務自開業或有關公司自註冊或設立(視屬何情況而定)以後只有少於三個會計年度,則會計師報告須包括他們各自開業或註冊或成立(視屬何情況而定)以後每個會計年度的股本權益變動報表。如上述公司本身是控股公司,則會計師報告須包括該公司及其附屬公司的綜合股本權益變動報表;
   
(2C) [已於2015 年12 月31日刪除]
 
(3) 任何儲備的一切變動,包括因下列情況而產生的變動:

(a) 編製綜合財務報表或收購(即商譽的撇銷、資本儲備金的設立);
 
(b) 資產重估;
 
(c) 對以外幣為單位的財務報表作出換算;或
 
(d) 贖回或購回發行人的股份,
 
如果上述變動已於上文第(1)項所述每個會計年度的業績內列出,則毋須再次列出;
 
(4) 每個申報期結束時的債務報表;報表須列示會計師報告內所述業務或公司,或公司及其附屬公司須於下列期限內償還的銀行貸款及透支、及其他借貸,以及此兩項的總金額:

(a) 即期或一年內;
 
(b) 一年以上,但未超過兩年的期間;
 
(c) 兩年以上,但未超過五年的期間;及
 
(d) 五年以上,
 
如屬主要交易,會計師報告毋須列入上述債務償還的分析(參閱《GEM上市規則》第19.67條);
 
(5) 申報期內採用的主要會計政策的詳情;
 
(6) 自申報期結束後,會計師報告內有關的任何業務或公司,或公司及其附屬公司所發生的重要事件;或如無發生此等事件,則如實說明;及
 
(7) 就會計師報告的目的而言,申報會計師認為與之有關的任何其他資料。