4.03

申報會計師必須獨立於發行人及其他任何有關公司,而獨立程度應相當於《公司條例》及香港會計師公會或國際會計師聯會發出的有關獨立性的規定所要求的程度。在不抵觸《上市規則》第4.03(1)及4.03(2)條的情況下,會計師報告一般須由具備根據《專業會計師條例》可獲委任為公司核數師資格的執業會計師編制。
 
(1) 如擬備會計師報告屬於《財務匯報局條例》所指的公眾利益實體項目,發行人一般須委任符合《專業會計師條例》規定資格的執業會計師事務所及《財務匯報局條例》規定的註冊公眾利益實體核數師。如該公眾利益實體項目是於香港以外地區註冊成立的發行人就反收購或非常重大的收購事項而刊發的關於收購海外公司的通函,則本交易所或會接納發行人委任的海外執業會計師事務所,雖其不一定符合《專業會計師條例》規定的資格,但須屬於《財務匯報局條例》所指的認可公眾利益實體核數師。
 
附註:
 
1. 根據《財務匯報局條例》,擬備須納入以下文件的會計師報告屬於公眾利益實體項目:(a)關於尋求上市的法團或上市法團的股份或股額的上市文件;或(b)由公眾利益實體就反收購或非常重大的收購事項刊發的通函。
 
2. 就於香港以外地區註冊成立的發行人根據《財務匯報局條例》要求申請認可海外執業會計師事務所,本交易所可按《財務匯報局條例》第20ZF(2)(a)條的規定,向該發行人提供一項不反對陳述,以供其委任海外執業會計師事務所,為其進行公眾利益實體項目。該會計師事務所一般須:
 
(a) 擁有國際名聲及稱譽;
 
(b) 為一個獲認可的會計師團體的會員;及
 
(c) 受屬於《國際證監會組織多邊諒解備忘錄》正式簽署方的司法權區監管機構的獨立監察。若相關核數師監管機構並非《國際證監會組織多邊諒解備忘錄》簽署方,但同一司法權區的證券監管機構是《國際證監會組織多邊諒解備忘錄》的正式簽署方,亦屬可接受。
 
  該發行人必須提供支持其要求不反對陳述的具體原因,例如:
 
該會計師事務所的所在地鄰近有關發行人或收購目標,並熟悉其業務;
 
該發行人或收購目標在認可證券交易所上市,及該會計師事務所是該發行人或收購目標的核數師;及
 
該會計師事務所是該發行人或收購目標的法定核數師。
 
  如適用,本交易所是否發出此不反對陳述,也視乎證監會是否有授予豁免嚴格遵守《公司(清盤及雜項條文)條例》下有關申報會計師資格的相關規定的證明。
 
  本交易所保留接納或拒絕不反對陳述申請的權力,並有權根據《財務匯報局條例》第20ZF(2)(a)條撤回不反對陳述。
 
(2) 如屬上市發行人就收購海外公司而刊發有關極端交易或主要交易的通函,本交易所或會接納由未取得《專業會計師條例》所規定的資格但為本交易所接納的執業會計師事務所編制的會計師報告。該會計師事務所通常須:
 
(a) 擁有國際名聲及稱譽;
 
(b) 為一個獲認可的會計師團體的會員;及
 
(c) 受屬於《國際證監會組織多邊諒解備忘錄》正式簽署方的司法權區監管機構的獨立監察。若相關核數師監管機構並非《國際證監會組織多邊諒解備忘錄》簽署方,但同一司法權區的證券監管機構是《國際證監會組織多邊諒解備忘錄》的正式簽署方,亦屬可接受。